下属公司的财务经理向小张咨询了几个固定资产更新改造、装修、修理的问题，小张研究了一下会计上的规定，还凑合，可是税收上如何处理，小张有点懵，于是走进财务总监老李的办公室，向其请教！

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《企业会计准则讲解2010》，固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

小张：李总，几个财务经理问固定资产更新改造、修理支出的税法如何更好的处理，我看了看，税法有改建支出、大修理支出等具体的规定，我拿不准，请示一下您。

老李：好，你说说看，一块儿讨论讨论。

小张：A公司由于发展比较好，产品热销，需要提高产能，但是，现有仓库不能满足需求，需要更新改造，看他们的设计方案是，原仓库拆了，重新建设，仓库是前几年刚建的，还没有提足折旧。

老李：我们自己的仓库，没有提足折旧，那应该属于“推到重置”，将原仓库的净值并入新仓库的计税成本，在投入次月起，按照税法规定年限一并摊销（房屋、建筑物，最低年限为20年）。

小张：B公司向集团公司申请，改造车间，要搞智能制造，我查了查，车间是10年前投入使用的，还没有提足折旧。

老李：“鸟枪换炮”了啊，相当于奥拓车换了奥迪的发动机，属于“提升功能或增加面积”的情况，支出并入固定资产计税基础，完工使用后的次月起，重新按照税法规定年限计提折旧，如果尚可使用年限低于税法规定年限的，可以按照尚可使用年限计提折旧。

小张：B公司还有一个申请，其办公楼条件很差，但没有提足折旧，公司业绩也不错，想搞一次大的装修，提升公司形象。

老李：这个不大好说，如果彻底改造，属于提升功能，按照前面车间智能改造处理；如果普通装修，一次性计入损益，如果金额较大，建议他们和所属税局沟通作为长期待摊费用，分期扣除吧。

小张：C公司看B公司办公楼装修，他们也申请搞办公楼装修，只不过其办公楼年代久远，早已提足折旧，他们业绩一般，新建办公楼不大可能，拟通过装修或者重新设计等方式，在改善办公条件的同时，延长一下使用年限。

老李：已足额提取折旧的固定资改建支出，包括改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

小张：前些年，D公司在外省租了两层网点作为仓库，当时合同约定10年，现在还剩下6年，现在呢，为了更好的开拓市场，想以此为基础搞个服务公司，需要具备办公条件，也要重新设计、装修，并打算继续长期租赁。

老李：那属于“租入固定资产的改建支出”， 包括改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，作为长期待摊费用，按照合同约定剩余租赁期分期摊销。

小张：E公司有一台大型设备，在例行检修中发现问题，需要修理，他们做过可行性分析，换一套新的成本太高，大修一次后，再使用个3、5年没问题，只不过大修费用有点高。

老李：对于固定资产大修理支出，同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上及修理后固定资产使用年限延长2年以上，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

小张：谢谢领导指导，我整理一下，好好学习一下。

附：房屋建筑物改扩建支出的税务处理